【风险形色】

企业在进行公益捐赠的税前扣除时，将超出年度利润总数 12%的部分也扣除， 使应征税所得额低于骨子值， 少缴企业所得税税款， 产生补缴税款与交纳滞纳金、罚金的税务风险。

【战略依据】

凭证《企业所得税法实施条例》第五十一条规矩：

企业所得税法第九条所称公益性捐赠， 是指企业通过公益性社会团体大略县级以上东说念主民政府过头部门， 用于《中华东说念主民共和国公益业绩捐赠法》规矩的公益业绩的捐赠。

凭证《财政部 国度税务总局对于公益性捐赠开销企业所得税税前结转扣除关系战略的见告》（财税[2018]15 号）规矩：

一、企业通过公益性社会组织大略县级（含县级） 以上东说念主民政府过头构成部门和直属机构， 用于慈善手脚、公益业绩的捐赠开销， 在年度利润总数 12%以内的部分， 准予在诡计应征税所得额时扣除； 跨越年度利润总数 12%的部分， 准予结转以后三年内在诡计应征税所得额时扣除。

凭证《财政部 税务总局对于撑执新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控关系捐赠税收战略的公告》财政部 税务总局公告 2020 年第 9 号规矩： 一、企业和个东说念主通过公益性社会组织大略县级以上东说念主民政府过头部门等国度机关， 捐赠用于冒失新式冠状病毒感染的肺炎疫情的现款和物品， 允许在诡计应征税所得额时全额扣除。二、企业和个东说念主径直向承担疫情防治任务的病院捐赠用于冒失新式冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在诡计应征税所得额时全额扣除。

凭证《财政部 税务总局 海关总署对于北京 2022 年冬奥会和冬残奥会税收战略的见告》（财税[2017]60 号） 第三条， 对北京 2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行以下税收战略。（一）对企业、社会组织和团体提拔、捐赠北京2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物质、做事开销， 在诡计企业应征税所得额时赐与全额扣除。

凭证《财政部 税务总局 海关总署对于杭州 2022 年亚运会和亚残运会税收战略的公告》 (财政部公告 2020 年第 18 号)第九条， 对企业、社会组织和团体提拔、捐赠杭州亚运会的资金、物质、做事开销， 在诡计企业应征税所得额时赐与全额扣除。

凭证《对于企业扶贫捐赠所得税税前扣除战略的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告 2019 年第 49 号）规矩：

一、自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织大略县级（含县级） 以上东说念主民政府过头构成部门和直属机构， 用于运筹帷幄脱贫地区的扶贫捐赠开销， 准予在诡计企业所得税应征税所得额时据实扣除。在战略试验期限内， 运筹帷幄脱贫地区遣散脱贫的，可不绝适用上述战略。 “ 运筹帷幄脱贫地区 ”包括832 个国度扶贫斥地职责重心县、团结连片特困地区县（新疆阿克苏地区 6 县 1市享受片区战略） 和建档立卡起劲村。二、企业同期发生扶贫捐赠开销和其他公益性捐赠开销， 在诡计公益性捐赠开销年度扣辞退额时， 顺应上述条目的扶贫捐赠开销不诡计在内。

凭证《财政部 国度税务总局对于对青少年手脚时事、电子游戏厅关系所得税和生意税战略问题的见告》（财税〔2000〕21 号）规矩：

一、“对公益性青少年手脚时事暂免征收企业所得税；对企业绩单元、社会团体和个东说念主等社会力量， 通过非谋利性的社会团体和国度机关对公益性青少年手脚时事（其中包括新建） 的捐赠， 在交纳企业所得税和个东说念主所得税前准予全额扣除。

本见告所称公益性青少年手脚时事， 是指特意为青少年学生提供科技、文化、智育、爱国想法教师、体育手脚的青少年宫、青少年手脚中心等校外手脚的公益性时事。”

凭证《财政部 国度税务总局对于对老年做事机构关系税收战略问题的见告》（财税〔2000〕97 号）规矩：

二、“对企业绩单元、社会团体和个东说念主等社会力量， 通过非谋利性的社会团体和政府部门向福利性、非谋利性的老年做事机构的捐赠， 在交纳企业所得税和个东说念主所得税前准予全额扣除。

本见告所称老年做事机构，是指特意为老年东说念主提供生计不休、文化、照拂、健身等多方面做事的福利性、非谋利性的机构， 主要包括： 老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年做事中心、老年公寓(含老年照拂院、康复中心、托老所)等。”

凭证《财政部 国度税务总局对于向中华健康快车基金会等 5 家单元的捐赠所得税税前扣除问题的见告》（财税〔2003〕204 号）规矩： “对企业、业绩单元、社会团体和个东说念主等社会力量， 向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中规则律救济基金会和中华扶弱抑强基金会的捐赠， 准予在交纳企业所得税和个东说念主所得税前全额扣除。 ”

凭证《财政部 国度税务总局对于教师税收战略的见告》（财税〔2004〕39 号）第一条第八款规矩：

“征税东说念主通过中国境内非谋利的社会团体、国度机关向教师业绩的捐赠， 准予在企业所得税和个东说念主所得税前全额扣除。”

【瞻望风险】

企业公益捐赠的税前扣除跨越年度利润总数的 12%，导致少缴税款， 税务部门将赐与追缴并加收滞纳金， 并按《税收征管法》赐与罚金。需要柔软的是， 自2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，用于运筹帷幄脱贫地区的扶贫捐赠开销不错全额在税前扣除。若将用于运筹帷幄脱贫地区的扶贫捐赠开销，也按照利润总数的 12%扣除，会多诡计企业所得税。

【贬责模式】

准确分辨公益性捐赠、非公益性捐赠、用于运筹帷幄脱贫地区的扶贫捐赠等亚博体育， 按照规矩进行企业所得税税前扣除的诡计。